為了令企業(yè)家更好地了解香港的經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)管理以及帳務(wù)稅務(wù)處理的相關(guān)知識，登尼特根據(jù)企業(yè)的實際需求和存在的疑問，對香港的有限公司和無限公司的做賬、核數(shù)和報稅問題進(jìn)行了分析和比較。

 

一、香港有限公司和無限公司在報稅方面的區(qū)別

 

 

 

1、 是否核數(shù)的區(qū)別:公司在發(fā)生業(yè)務(wù)的情況下，無限公司不用通過核數(shù)的過程，做完賬直接根據(jù)會計報表向稅局申報納稅即可；有限公司則不同，有限公司做完賬后，通過香港核數(shù)師核數(shù)后，出具核數(shù)報告，根據(jù)核數(shù)報告所列數(shù)據(jù)才可以向稅局申報納稅。

 

2、 香港利得稅稅率不同:2008/09年度，無限公司稅率為15%，有限公司稅率為16.5%

 

3、 年審年報不同：有限公司須做年審年報，無限公司只要做年審就可以了，也就是說無限公司只要到稅局做商業(yè)登記證的更新，就不必到公司注冊處做年報了。

 

 

二、如何判斷自己的香港公司是否可以零報稅——有經(jīng)營和無經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)

 

在香港，沒有經(jīng)營的公司可以直接零報稅，有經(jīng)營的公司就須做賬、核數(shù)才能報稅。當(dāng)然，從某種意義上來講，只要您以公司名義進(jìn)行商業(yè)上的交易或活動，您已經(jīng)開始經(jīng)營業(yè)務(wù)了。要是從書面記錄來講，可以由以下幾個方面來判斷，符合其中一方面的即為有經(jīng)營業(yè)務(wù)：

 

•銀行帳戶已經(jīng)留下經(jīng)營記錄；

•政府海關(guān)、物流公司已經(jīng)留下進(jìn)出口記錄；

•與香港客商發(fā)生購銷關(guān)系；

•在香港已經(jīng)聘請雇員；

•容許或授權(quán)在香港使用，商標(biāo)設(shè)計等資料；

•容許或授權(quán)在香港使用不動產(chǎn)收取租金，租賃費等款項；

•委托在香港代銷；

•其它得自或產(chǎn)生于香港的利潤。

 

 

三、香港公司報稅的模式

 

在香港，處理報稅大約有三種情況：

1、零報稅——適合沒有經(jīng)營的公司；

2、做賬后直接報稅——適合有經(jīng)營的無限公司；

3、做賬、核數(shù)后才能報稅——適合有經(jīng)營的有限公司

 

四、香港公司零報稅

 

若在一個財政年度內(nèi)，公司無經(jīng)營，則該年就可向政府申請豁免做帳、核數(shù)和繳納稅款，直接進(jìn)行零報稅即可。香港政府要求企業(yè)每年申報一次。辦理時間：一般新公司會在18個月收到香港稅局發(fā)來的利得稅表，零申報須在收到稅表后的一個月內(nèi)持填報好的利得稅表去稅局報稅。標(biāo)準(zhǔn)報價：RMB800元。零報稅辦理流程：收到香港稅局的利得稅表→股東確認(rèn)簽署→交付報稅費用→到稅局辦理報稅事項→辦理完畢，回饋客戶

 

五、財政年度及報稅時間表

 

財政年度：財政年度一般為12個月，一年可以延至18個月；報稅時間一般為財政年度結(jié)束后一個月，如果不能按期報稅，須在有效期內(nèi)申請延期。以下是報稅時間表，僅供參閱：

財政年度（結(jié)帳月份）延期后報稅時間

 

六、申報香港公司公司做賬前的準(zhǔn)備及需提交的資料

 

1、香港公司做帳前的準(zhǔn)備:

 

１）雖然香港政府要求按年度報稅，企業(yè)一般不能等到年底才開始處理賬務(wù)，一般應(yīng)在有經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生時就要開始準(zhǔn)備帳務(wù)資料;

　?。玻┢睋?jù)的分類和整理：把銷售發(fā)票、成本發(fā)票和費用發(fā)票按時間順序進(jìn)行分類、整理、擺放。如票據(jù)比較多，可以在票據(jù)的右上角用鉛筆加上編號。并注意所有提供的單據(jù)日期與做帳期間的日期相符;

　?。常┏姓J(rèn)的票據(jù)：與中國內(nèi)地相比，香港政府承認(rèn)所有有公司簽章的發(fā)票(可自制)、收據(jù)以及便條。

 

2、香港公司做帳需要提交的資料:

 

①銀行月結(jié)單及水單；

②銷售票據(jù):發(fā)票、合同；

③成本票據(jù):發(fā)票、合同；

④費用票據(jù):工資、租金（須提供租賃合同或協(xié)議）、運費等；

⑤其它相關(guān)文件:章程正本兩份、周年申報表、商證、首任秘書及董事通知書D1表復(fù)印件各一份、所有公司變更資料（若有）、固定資產(chǎn)票據(jù)、投資相關(guān)文件、做帳次年度的頭3~5筆購銷發(fā)票及相應(yīng)的收付款單據(jù)等。

 

七、香港有限公司做帳、核數(shù)、報稅流程

 

簽訂做帳報稅委托書→預(yù)交款項→整理單據(jù)，帳務(wù)處理→做帳完畢→付尾款→交由核數(shù)師核數(shù)→核數(shù)完畢→報告交股東簽署→會計師持簽署的核數(shù)報告去政府報稅→相關(guān)文件返還客戶

 

八 、服務(wù)價格及付款方式

 

做帳核數(shù)收費：年營業(yè)額在HK$500萬以下，做帳費用為RMB3500，核數(shù)報稅費用為RMB5500，年營業(yè)額在HK$500萬以上的加收0.1%的做帳核數(shù)費用。業(yè)務(wù)辦理前支付一半，帳務(wù)結(jié)束送交核數(shù)前付一半。申請海外盈利：每套RMB20000元以上，業(yè)務(wù)辦理前支付全款。歡迎用現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳、電匯、支票或本票支付到我們指定的香港或內(nèi)地帳戶

 

九、辦理時間：

視客戶帳務(wù)繁簡程度，根據(jù)客戶要求和報稅時間的安排，整個做帳、核數(shù)、報稅的時間約需10天至１個月不等。

 

十、報稅延誤和政府罰則

 

如果延誤報稅，稅局會根據(jù)延誤時間的長短處以金額不等的罰款，罰款金額為HK$1200元。

 

十一、名詞解釋

 

1、核數(shù)

 

香港的核數(shù)等于中國內(nèi)地的審計。根據(jù)香港《公司條例》122條規(guī)定，所有在香港注冊的有限公司的年度財務(wù)報告需注冊會計師審核，以便公司各股東于每年股東大會閱覽。此外，香港稅務(wù)局也要求有限公司隨報表附上已審核的財務(wù)報告以做評稅之用。

 

2、核數(shù)報告

 

核數(shù)報告由執(zhí)業(yè)會計師根據(jù)核數(shù)準(zhǔn)則對損益表、資產(chǎn)負(fù)債表以及相關(guān)票據(jù)進(jìn)行分析、審核后，所做出的報告。核數(shù)報告不僅可以用作報稅，還可用做信貸、借貸審查，同時亦可通過核數(shù)報告提高公司的管理水平并保障股東的權(quán)益。

 

3、海外盈利

 

若公司的經(jīng)營活動發(fā)生在香港特別行政區(qū)之外，所獲取的利潤屬海外盈利，此種盈利不必向香港稅務(wù)局繳納根據(jù)盈利計算的利得稅。業(yè)務(wù)不在本港發(fā)生即可申請海外盈利，可以以下面幾點來驗證業(yè)務(wù)是否在本港發(fā)生：供應(yīng)商和客戶均不是香港客商，訂單的簽署過程均不在香港發(fā)生，未在香港發(fā)生報關(guān)、收發(fā)貨等，未在香港政府留有任何經(jīng)營紀(jì)錄等。

 

申請海外盈利的條件和須提供的資料：

 

•公司于內(nèi)地之組織架構(gòu)圖，內(nèi)地辦公室之地址及面積，內(nèi)地雇員之?dāng)?shù)目，各雇員之姓名，職位，職務(wù)及薪金。

•購買及銷售貨物之類別。

•如何在那里及由誰找到供貨商及如何決定購貨之價格。如是協(xié)商，請解釋如何進(jìn)行協(xié)商，包括地點及聯(lián)絡(luò)人。

•每宗購貨，有沒有簽正式購貨合約。如有，請描述該合約如何商討，在何地及由誰人草擬及簽署。

•解釋如何給購貨單予供貨商，包括地點及接洽人。

•供貨商怎樣及由何處安排運貨及誰人于運貨前驗貨。

•供貨商之貨物有否經(jīng)香港運送。公司有沒有存貨于香港。

•公司購貨之資金來源及付款給供貨商之方法。

•供貨商跟公司，公司董事或股東有沒有關(guān)系。

•從甚么途徑、由誰人及在何地取得客戶。如何決定銷貨之價格。如是協(xié)商，請解釋如何進(jìn)行協(xié)商包括地點及聯(lián)絡(luò)人。

•每宗銷貨，有沒有簽正式銷貨合約。如有，請描述該合約如何商討，在何地及由誰人草擬及簽署。

•怎樣及在何地接受客戶之訂單。誰人決定是否接納訂單。

•公司怎樣安排運貨給客戶。

•客戶付款之方法。

•客戶跟公司，公司董事或股東有沒有關(guān)系。

•提供買賣合約兩單交易之買賣合約、訂單，簽名確認(rèn)訂單，其它往來商討傳真，貨運文件。

十二、香港稅賦

 

香港是一個稅基窄、稅種少、稅法簡單的自由的貿(mào)易通商港口。香港稅賦雖然簡單，為了更好地在香港開源節(jié)流，熟悉香港的稅務(wù)自然是必要的。

 

1、利得稅

 

是根據(jù)課稅年度內(nèi)的應(yīng)評稅利潤（即一個財政年度的凈利潤）而征收的。凡在香港經(jīng)營任何行業(yè)、業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的所有利潤（出售資本、資產(chǎn)所得的利潤除外）的人士，包括法團(tuán)、合伙商號、信托人或團(tuán)體，均需繳稅，征稅對象并無香港居民或非香港居民的分別。因此，凡是香港公司，每年所須要辦理的重要事項之一便是向香港政府申報利得稅。2008/2009年度香港政府規(guī)定有限公司的利得稅率為凈利潤的16.5%，無限公司的利得稅率為凈利潤的15%。若公司該年無經(jīng)營或經(jīng)營虧損以及海外盈利，則無需納稅。

 

2、進(jìn)出口稅

 

進(jìn)出口貨物除了煙酒、化妝品和特殊規(guī)定外，其他貨品都可以享受進(jìn)出口免稅。

 

3、香港薪俸稅

 

任何人士于香港產(chǎn)生或得自香港的職位、受雇工作而獲得之收入，減去允許之扣除（個人免稅額或慈善捐款）后，須交納2%-17%的薪俸稅。目前，薪俸稅率分2%、7%、12%和17%四個等級。目前個人免稅額HK$10.8萬元。

 

十三、帳冊的保存

 

根據(jù)香港的公司法，凡是在香港注冊的公司，須妥善儲存相關(guān)的賬簿，公司帳冊須保存7年以上，以備隨時查閱。7年后，公司對帳冊可以自行處理。