意大利稅收制度
一、直接稅
1.個(gè)人所得稅（IRE）
是向納稅人對(duì)其在意大利或意大利以外取得的各種收入（包括現(xiàn)金和實(shí)物）征收的稅種。非本國(guó)居民僅就其在意大利取得的收入繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額主要包括：來(lái)自土地及房屋的收入、資本所得、勞務(wù)所得、自由職業(yè)者的所得、經(jīng)營(yíng)所得、其它所得。應(yīng)納稅所得額在進(jìn)行符合法律規(guī)定的扣減、折讓和減除后，采用累進(jìn)稅率征收， 2005年1月1日起稅率情況如下：
應(yīng)稅收入（歐元）稅率
26000及以下 23
26000-33500 33
33500以上 39
此外，對(duì)于個(gè)人應(yīng)稅總收入超出10萬(wàn)歐元的部分，還要征收4的調(diào)節(jié)附加稅。
2.公司所得稅（IRES）
是指向居民公司來(lái)自于意大利境內(nèi)外的總凈收入及非居民公司在意大利獲得的總凈收入而征收的稅。應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)，按照33的統(tǒng)一稅率征稅，包括居民公司和非居民公司。應(yīng)稅收入由會(huì)計(jì)年度所有的凈收入構(gòu)成，主要有三部分：毛收入、非經(jīng)常項(xiàng)目收益、資本收益。可按照《所得稅法律檔匯編》規(guī)定的特別稅收原則作出調(diào)整。免稅收入和繳納終預(yù)提稅的收入不歸入應(yīng)稅收入。意大利法律規(guī)定不對(duì)外國(guó)公司在意大利分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的返回國(guó)內(nèi)的利潤(rùn)征稅。
3.工商業(yè)地稅（IRAP）
又稱大區(qū)稅，是地方性稅種，指從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人基于每一個(gè)納稅年度在某一意大利大區(qū)產(chǎn)生的價(jià)值而繳納的地方稅。與公司所得稅的性質(zhì)比較相似，也是對(duì)公司收入進(jìn)行調(diào)整后征收，但收入和費(fèi)用的增減項(xiàng)目有所不同。工商企業(yè)的普通稅率為4.25，但大區(qū)有權(quán)將稅率幅度上調(diào)1。隨著意大利稅收制度的不斷深化，該稅種將逐步取消。
二、間接稅
1.增值稅（VAT）
增值稅的征收對(duì)象是所有涉及貨物和服務(wù)的交易。根據(jù)規(guī)定，商品和服務(wù)的提供者可以抵扣向上支付的增值稅，由終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)增值稅。在意大利境內(nèi)銷售商品或提供服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。普通增值稅稅率是20。大多數(shù)食品、農(nóng)產(chǎn)品、特殊情況下的房產(chǎn)及需品稅率可降到10或者4。
公司須按月計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如有特殊情況，可按季計(jì)算并繳納。年度增值稅申報(bào)須在每年3月15日前完成。
外國(guó)旅游者在意大利境內(nèi)購(gòu)買并帶離歐盟國(guó)家的個(gè)人用品，按有關(guān)規(guī)定在一定范圍內(nèi)可獲得退稅返還。
2.注冊(cè)稅或登記稅（Imposta di Registro）
需繳納注冊(cè)稅的情況有：（1）在意大利境內(nèi)形成的特定合同；（2）在意大利境內(nèi)、境外達(dá)成的涉及意大利境內(nèi)商業(yè)企業(yè)或不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓與租賃業(yè)務(wù)的合同。所有具有法律效力且在意大利簽署的書面契約和檔須自簽署之日起20日內(nèi)到當(dāng)?shù)刈?cè)局登記。稅基和稅率根據(jù)相關(guān)合同的性質(zhì)及當(dāng)事人的情況確定。
應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的交易，登記稅按照平均的普通稅率征收；而不需要繳納增值稅的交易，登記稅按照下列稅率征收：財(cái)產(chǎn)及權(quán)利轉(zhuǎn)讓，按其價(jià)值的10征收；公司設(shè)立或出資，按其財(cái)務(wù)報(bào)表的1征收。
1、意大利土地登記稅
土地登記稅適用于不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，在公共注冊(cè)機(jī)關(guān)辦理正式書面手續(xù)時(shí)繳納。稅基與注冊(cè)稅相同，土地登記稅按照不動(dòng)產(chǎn)出售價(jià)格的3征稅。
對(duì)于應(yīng)征增值稅的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可以一并征收168歐元的注冊(cè)稅、土地登記和抵押稅。
2、意大利印花稅
是就稅法規(guī)定的文件、契約和票據(jù)等計(jì)征的稅種，在簽署或適用上述文件、契約和票據(jù)時(shí)，應(yīng)按其類別繳納印花稅。除在特殊情況下直接繳付或通過(guò)電子印花稅機(jī)繳付外，通常需要在稅法規(guī)定的印花紙上起草檔等，如果在其它紙上起草文件、票據(jù)及契約，須加貼印花稅稅票。匯票和本票須在專用印花紙上起草，且粘貼專用印花。
一般檔的印花稅通常為固定的金額（現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)14.62歐元）,但稅法規(guī)定的其它文件、契約和票據(jù)按照固定稅率繳納。與增值稅有關(guān)的文件免繳印花稅。
3.意大利城市房地產(chǎn)稅(ICI)
意大利境內(nèi)的房地產(chǎn)所有權(quán)人每年須繳納城市房地產(chǎn)稅。計(jì)稅依據(jù)是建筑物的注冊(cè)價(jià)值，即由當(dāng)?shù)赝恋鼐职凑詹粍?dòng)產(chǎn)種類和級(jí)別確定的估價(jià)乘以給定的系數(shù)得出的值。稅率由所在地政府規(guī)定，稅率為0.04到0.07之間。
三、中國(guó)已與意大利簽定了避免雙重征稅的稅收協(xié)定。
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